عملة العرض في القوائم: لماذا لا يساوي الربح فرق النقد المحول؟

في مثالنا، الربح المترجم 40 ر، بينما الفرق بين رصيدَي النقد المترجمين 125 ر؛ وتفسر فروق ترجمة 85 ر بقية المطابقة. يرتبط ذلك بترجمة رصيد الأصول بسعر الإقفال والإيراد والمصروف بأسعار معاملاتهما، مع إثبات فروق الترجمة في الدخل الشامل الآخر. [1] هذه مقادير مختلفة، لا أرباح نجمعها مرة ثانية.

• الوظيفية عملة البيئة الاقتصادية الرئيسية، والعرض عملة القوائم. [1] نعطي ف وظيفية ور للعرض، ومنشأة ربحية بلا تضخم جامح في العملتين مع قابلية تبادلهما؛ بلا ضريبة أو دين أو توزيع أو تمويل أو دخل شامل آخر قبل فروق ترجمتنا.
• دفاتر ف تبدأ بنقد 100 وحقوق ملكية 100، بلا أصول أو التزامات أخرى. إيراد 50 معترف به ومقبوض كاملًا عند صرف 2 ر لكل ف، ومصروف 20 معترف به ومدفوع كاملًا عند 3. الربح 30 ف، والنقد النهائي 130؛ نفترض هاتين العمليتين فقط طوال الفترة.
• الإيراد والمصروف يترجمان بأسعار تواريخ المعاملات في الحالة المختارة. [1] الإيراد 100 ر والمصروف 60، فالربح 40. ضرب الثلاثين في صرف الإقفال 2.5 يعطي 75 بدل 40؛ طرح مبالغ ف قبل تحويلها لا يحتفظ بسعري الحدثين المختلفين.
• للأصول والالتزامات سعر إقفال تاريخ المركز المالي. [1] نقد النهاية 130 ف عند 2.5 يساوي 325 ر، وبداية 100 عند الإقفال السابق 2 تساوي 200. فرق اللقطتين 125 ر؛ لم نقبض 125 ر أو نضف 125 ف إلى النقد في دفاتر المثال.
• فروق الترجمة الناتجة في الدخل الشامل الآخر، منفصلة عن الربح. [1] حقوق بداية مترجمة 200، وربح 40، وفروق 85 تصل إلى 325. تتكون 85 حسابيًا من 50 أثر البداية و 25 أثر الإيراد و 10 أثر المصروف بالنسبة لسعر الإقفال؛ لا مصدر دخل جديد أو دفعة ثالثة.
• في اختبار الخطأ، استعمال 2.5 للإيراد والمصروف يعطي 125 و 50 وربح 75. مع إبقاء حقوق البداية 200 والنهاية 325، يصبح الباقي 50 بدل 85. لم تتغير النهاية، لكن 35 انتقلت بين الربح والباقي بسبب تغيير سعرَي الحدثين.
• المتوسط يصلح تقريبًا لأسعار المعاملات، ولا يناسب تقلبها الكبير. [1] في مثالنا نعرف 2 للإيراد و 3 للمصروف؛ متوسطهما البسيط 2.5 يعيد الربح 75 ولا يعيد 40. لا نعطي حدًا عالميًا للتقلب أو نعامل قرب المتوسط من سعر النهاية دليلًا أنه يمثل الحدثين.
• في فرع عرض مستقل، نضع ز بحيث كل ر تساوي 2 ز في جميع التواريخ؛ تبقى ف وكمياتها. البداية 400 ز والربح 80 والفروق 170 والنهاية 650، مع المطابقة نفسها. تغير رقم العرض لا يحوّل نقد ف إلى ر أو ز؛ احفظ الوحدة والتاريخ والأساس قبل تسمية الفرق ربحًا.

يعرّف المعيار الوظيفية بعملة البيئة الاقتصادية الرئيسية، والعرض بعملة تقديم القوائم. [1] نعطيهما في مثالنا اسمين مستقلين: ف ور. هذا وصف نضعه في البطاقة قبل العمليات؛ لا نختار الوظيفية بحسب لغة التقرير أو رقم حقق نتيجة أجمل، ولا ندعي أن كل منشأة تستطيع تحديدها من فاتورة واحدة لمورد أجنبي.

نستعمل النسخة الأسترالية التي حددناها للفترة المختارة، ونعطي منشأة ربحية لا عملتين من اقتصادات ذات تضخم جامح. نفترض قابلية التبادل، وعدم ضريبة أو توزيعات أو مساهمات رأسمالية أثناء الفترة. لا تحوط ولا دين ولا أصول أخرى خارج النقد، ولا بند دخل شامل آخر قبل ترجمتنا. تلك حدود المسألة التي تجعل كل جزء في المطابقة محددًا، وليست وصفًا لتقرير شركة لم نطلع على حساباتها.

السؤال ليس كم سعر ف اليوم، بل بأي سعر يحوّل كل صف في مثال أعطينا أسعاره. سنبقي العمود الأصلي بف، ونضع مقابله النتيجة بر مع تاريخ السعر. إذا وصل إلى قارئ 30 ف في موضع و 40 ر في موضع آخر، فاختلاف الرقمين لا يكفي للحكم أن أحدهما خاطئ. يحتاج إلى اسم العمود والعملية التي أنتجته؛ سنعرفها في كل خطوة بدل استكمالها من شكل الرقم.

تبدأ المنشأة بنقد مئة ف، وحقوق ملكية مئة ف مع عدم وجود التزامات. نفترض أن حقوق البداية سبق أن عرضت بمئتين ر عند صرف اثنتين ر لكل ف، ولا فرق ترجمة متراكم سابق. نعطي خلال الفترة إيرادًا خمسين ف يستوفي الاعتراف في يوم قبضه كاملًا؛ ثم مصروفًا عشرين ف يستوفي الاعتراف في يوم دفعه كاملًا. لا توجد عمليات أخرى.

في ف يكون الربح خمسين ناقص عشرين، أي ثلاثين. ويصبح النقد مئة مضافًا إليها خمسون ثم طرح عشرين، أي مئة وثلاثين. حقوق النهاية مئة وثلاثون أيضًا وفق الفروض: مئة البداية وثلاثون الربح. لم ندخل ذممًا مؤجلة أو دينًا أو مخزونًا إلى المثال، ولذلك لا نبحث عن بند منها لتفسير فرق النقد في دفاتر ف.

تساوي ربح ف مع زيادة نقدها هنا يعتمد على الشروط التي أعطيناها، ومنها القبض والدفع الكاملان وتزامنهما مع الاعتراف. لا ننقل هذا التساوي إلى كل منشأة أو كل قائمة دخل. وجود عملة عرض أخرى لا يغير وقائع الإيراد والمصروف في دفاتر ف؛ الخطوة التالية تعبر عنهما بوحدة أخرى وأسعار تاريخين، ولا تمحو عدد وحدات ف التي وصل إليها السجل.

تترجم الإيرادات والمصروفات بأسعار تواريخ المعاملات في الحالة غير الجامحة المختارة. [1] نعطي الإيراد الخمسين صرف اثنتين ر لكل ف، فيساوي مئة ر. ونعطي المصروف العشرين صرف ثلاث ر لكل ف، فيساوي ستين ر. طرح الستين من المئة يعطي ربحًا مترجمًا أربعين ر؛ كل جزء حمل سعر التاريخ الذي حددناه له في البطاقة.

ولو أخذنا الثلاثين ف، التي هي ربح الدفاتر، وضربناها في 2.5 ر لكل ف، لظهر خمسة وسبعون ر. العملية صحيحة حسابيًا لمقدار ثلاثين عند ذلك السعر، لكنها لم تعيد مئة الإيراد وستين المصروف. السعر 2.5 معطى لإقفال الفترة، لا لأحد الحدثين. توحيد المبالغ ثم تطبيق سعر جديد لا يحفظ تاريخين مختلفين اختصرت عملية الطرح الأولية معلوماتهما.

لهذا تخزن مها الإيراد والمصروف منفصلين بجانب سعريهما، حتى لو كان الربح بف ظاهرًا بالفعل في أعلى الملف. لا تجعل وجود الإجمالي سببًا لحذف أجزائه اللازمة للترجمة. الثلاثون والأربعون ليستا ربحين لمنشأتين أو دفعتين للمنشأة نفسها؛ هما وصفان للنتيجة في وحدتين ومعالجة محددة، ويحتاج انتقال الأول إلى الثاني بيانات الأجزاء التي وفرناها، لا اختيار آخر سعر رأيناه.

في المركز المالي، تترجم الأصول والالتزامات بسعر إقفال تاريخه. [1] نختار في نهاية الفترة 2.5 ر لكل ف. النقد الموجود آنذاك مئة وثلاثون ف، فيكون مقابله 325 ر. لا نعيد سعر الإيراد أو المصروف إلى هذا الرصيد لمجرد أنهما أدخلا بعض ما فيه؛ نحن نقرأ رصيدًا في تاريخ إقفال محدد ضمن الترجمة التي اخترناها.

أما نقد البداية، فكان مئة ف ومئتين ر بسعر الإقفال السابق المعطى. طرح 200 من 325 يعطي 125 ر. هذا فرق بين قيمتَي عرض في تاريخين، بينما الفرق بين وحدات ف الأصلية مئة وثلاثين ناقص مئة، أي ثلاثين. لم نستلم 125 ر نقدًا، ولم تصبح كمية ف المضافة 125. المؤشرات تلتقي في الملف لكنها لا تشترك تلقائيًا في اسم المتغير الذي تقيسه.

قد يرى قارئ أن النقد هو الأصل الوحيد في هذا النموذج، فيسمي كل 125 ربحًا. سيحذف بذلك حقيقة أن الرصيد الافتتاحي نفسه جرى تحويله بسعر يختلف عن سعر النهاية. كما سيحذف اختلاف سعرَي الإيراد والمصروف عن الإقفال. لا نحتاج حدثًا تجاريًا جديدًا لتفسير هذه المعلومات؛ نحتاج وصل النتيجة بعناصر الترجمة، مع الحفاظ على الربح الأربعين الذي حسبناه من صفَّي الفترة.

يعترف الإطار المختار بفروق الترجمة الناتجة في الدخل الشامل الآخر، لا الربح أو الخسارة. [1] في بطاقتنا حقوق البداية المترجمة 200 ر، وربح الفترة المترجم 40 ر. لكي نصل إلى حقوق النهاية 325، تكون فروق الترجمة 85 ر. المطابقة 200 مضافًا إليها 40 و 85 تعطي 325؛ لا توجد مساهمة أو توزيعات أو بند آخر في الفروض كي يسد هذا الجزء.

نستطيع تفسير الخمسة والثمانين من المدخلات نفسها. أثر ترجمة المئة الافتتاحية بسعر 2.5 بدل 2 هو خمسون ر. الإيراد الخمسون عرض في الربح بمئة، بينما مقاسه بسعر الإقفال 125، فيظهر فرق خمس وعشرين. والمصروف العشرون طرح بستين، بينما مقابله عند الإقفال خمسون؛ الفرق يزيد المطابقة بعشر. جمع 50 و 25 و 10 يعيد 85، من دون اختراع معاملة إضافية.

لا نضيف 85 إلى ربح 40 ثم نسمي 125 ربح الفترة نفسه. حافظنا على خانتين مختلفتين في العرض. والرسم يبينهما بجانب حقوق البداية، بمقياس نقدي واحد، وصولًا للنهاية. ليس 85 كيس أوراق نقدية وصل أو أمر تحويل إلى مالك؛ في ف بقي الربح ثلاثين والنقد مئة وثلاثين. ما تغير هو جسر التعبير عن تلك المدخلات بر، مع بند يخص فروق الترجمة التي ولدتها أسعار البطاقة.

لنختبر خطأ متعمدًا مع الاحتفاظ بجميع الوقائع. نستعمل سعر الإقفال 2.5 للإيراد والمصروف كذلك: خمسون في 2.5 تعطي 125، وعشرون في 2.5 تعطي 50؛ الربح 75 ر. ونبقي حقوق البداية 200 والنهاية 325. طرح 200 و 75 من 325 يترك 50، فيبدو جدول مختصر متطابقًا رغم تغيير مدخلَي ترجمة الفترة.

لكن الجدول الأصلي أعطى ربح 40 وفروق 85. فرق الربح 35 يقابله نقص الباقي 35، وتظل النهاية 325 في الحالتين. الحساب الذي استنتج الباقي من النهاية سيطابقها بحكم بنائه؛ هذا لا يثبت أن اسم الربح فوق 75 هو اسم صحيح للرقم في معالجة البطاقة. نعود إلى خمسين عند 2 وعشرين عند 3، بدل تفضيل نتيجة 75 لأنها تجعل الباقي عددًا أصغر.

يعلم هذا الاختبار مها أين يبدأ التحقق: من سعر كل حدث وعنوان العمود، ثم من الجمع الختامي. لو اختفى سعر المصروف من النسخة التي وصلت إليها، فلن تسده النهاية وحدها؛ يمكن تعديل أكثر من خانة والحفاظ على 325. نكتب المعلومة الناقصة ونعود إلى المستند المحدد. ولا نحكم بهذه التجربة على تقرير شركة حقيقية؛ أرقام الخطأ أعدت لاختبار حدود الاعتماد على مطابقة واحدة.

يمكن استعمال متوسط يقارب أسعار المعاملات، لكنه غير مناسب عند تقلبها الكبير. [1] في نموذجنا الأسعار الفعلية للحدثين معلومة، واخترنا استعمالها مباشرة. لا نضع المتوسط شرطًا إضافيًا أو سعرًا واجبًا في كل تقرير. كما لا نشتق حدًا عالميًا لمعنى التقلب الكبير من رقمين وضعناهما للتعليم؛ الحكم في بيانات أخرى يحتاج سياقها ومرجعها.

متوسط 2 و 3 البسيط 2.5. لو ضربنا به الخمسين والعشرين، لحصلنا على 125 و 50، وربح 75 مثل الخطأ السابق. اختلاف المبلغين وتوقيت وقوعهما يجعلان المتوسط الحسابي للسعرين وحده غير كافٍ لاستعادة 100 و 60. لم يصبح 2.5 ممثلًا تلقائيًا للمعاملتين لأنه يقع في منتصف الرقمين أو لأنه وافق سعر إقفال اخترناه بصورة مستقلة.

احتفظ بصفوف الأحداث عند استعمال أي تقريب، كي تعرف البيانات التي يحاول تمثيلها. فإذا قدمت ورقة ثالثة سعرًا متوسطًا دون بيان الفترة أو طريقة اشتقاقه، نعرف رقمًا جديدًا ولا نعرف بعد علاقته بعمليتينا. لا نمزجه بسعر الإيراد ونستعمله للمصروف من عندنا. أربعون نتيجة واضحة للمدخلات المحددة؛ أما تقريب جديد فيحتاج تعريفه قبل مقارنته بها أو نقله إلى تفسير فروق الترجمة.

نفتح فرعًا مستقلًا لنرى أثر وحدة عرض ثالثة، ز. نفترض أن كل ر تساوي اثنتين ز في جميع التواريخ المستخدمة، دون رسوم أو تغيير في ف أو المعاملتين. بذلك تصبح حقوق البداية 400 ز، والربح 80، وفروق الترجمة 170، والنهاية 650. تتحقق المطابقة 400 مضافًا إليها 80 و 170 تعطي 650، وتظل نسب الأجزاء في هذا الجسر كما كانت.

لم يتحول النقد الموجود في دفاتر ف إلى 650 ز فعليًا. ولا أصبح الإيراد خمسين ر ثم مئة ز مقبوضة؛ القبض المعلن خمسون ف. نحن نعيد تعبيرًا نقديًا بشروط ثابتة للوحدة الثالثة. وإذا تغيرت علاقة ز بر بين التواريخ، لاحتاجت تلك الترجمة أسعار كل تاريخ؛ فرعنا يثبت العلاقة كي يختبر وحدة العرض وحدها، ولا يعالج مسار عملة ثالثة لم نعطه.

اكتب عند نقل النتيجة اسم العملة ونوع الرقم وتاريخه: ربح الفترة 40 ر، ونقد النهاية 325، وفروق الترجمة 85. احفظ نسخة المدخلات التي أنتجتها، ولا تعرضها قيودًا فعلية أو قوائم كاملة لمنشأة. في التقرير الواقعي تحتاج بقية الأصول والالتزامات والأحداث والإطار المطبق؛ مثالنا يتيح فهم اختلاف هذه الأرقام الثلاثة بعد أن أعلن بياناتها، لا استنتاج ما لم تقدمه من سعر سوق أو عائد أو توزيع نقدي مستقبلي.