يساعد موضوع ميزان المراجعة وما لا يكشفه على فصل سؤالين: هل يتساوى العمودان، وهل ما سجل يطابق ما حدث؟ سنختبر قائمة بمستند مفقود، ثم مبلغًا نُسخ خطأ إلى طرفي قيد. الأرقام تعليمية ولا تمثل حسابات منشأة فعلية.
الخلاصة السريعة
قد يتوازن القيد مع حذف العملية أو خطأ متساوٍ في الطرفين، وفق ACCA. [1] نختبر مستندًا مفقودًا 35 في 720؛ راجع موضعه ونسخة التصحيح في المثال.
- التوازن لا يستبعد حذف عملية كاملة أو استخدام رقم خاطئ نفسه في الطرفين، وفق ACCA. [1] لا تستنتج صحة كل السجلات من العمودين.
- نبدأ بنقد ورأس مال 600 وخدمة مقبوضة 120، مع إغفال خدمة مستهلكة مدفوعة 35؛ الجدول الناقص يتوازن عند 720، بلا رسوم أو ضريبة أو عمليات أخرى.
- بعد إدخال الدفع 35، النقد 685 والمصروف 35 ومجموع المدين 720؛ يقابله رأس مال 600 وإيراد 120 في الدائن، ونتيجة الفرض 85.
- في اختبار مستقل، نسخ المبلغ الصحيح 176 بوصفه 167 في الطرفين يبقي القيد متوازنًا رغم نقص كل طرف 9. [1] لا يضاف الاختبار إلى نموذج 720.
- طابق المعرف والمبلغ والفترة في سجل المستندات والحركات؛ لا تجعل رقمًا مجهولًا وسيلة لإعلان اكتمال المراجعة.
حدد حدود اختبار التوازن
تذكر ACCA أن إغفال عملية بالكامل واستخدام رقم خاطئ نفسه في الطرفين من أخطاء لا تغير التوازن. [1]
نقارن في هذا المقال عمودي قائمة افتراضية عند نهاية فترة واحدة. «متوازنة» هنا تعني تساوي المجموعين فقط. لم نفحص نشاطًا حقيقيًا ولم نعتمد قوائمه. سنحتاج دليلًا خارج القائمة لاختبار اكتمالها، لا نتيجة جمع من داخل القائمة نفسها.
شاهد قائمة ينقصها مستند
البداية نقد 600 ورأس مال 600. نفترض خدمة نفذت وقبضت بقيمة 120، ثم خدمة أخرى استهلكت ودفع عنها 35. لا رسوم أو ضريبة أو معاملات أخرى. أغفل مسجل المثال الدفع 35 بالكامل؛ تعرض قائمته نقدًا 720 مقابل رأس مال 600 وإيراد 120، والمجموعان 720.
المشكلة ليست جمع 600+120، بل غياب واقعة كاملة. سجل التحويلات المستقل يظهر دفع 35، بينما قائمة المستندات المرحلة لا تحمل معرفه. وجود الرقم نفسه في كل مجموع لا يجيب عن سبب فقدان ذلك المعرف.
أدخل المفقود وأعد الحساب
بعد إدخال دفع الخدمة المستهلكة، النقد 600+120−35=685 والمصروف 35. المدين 685+35=720 والدائن 600+120=720. النتيجة المفترضة 120−35=85 بدل 120 التي يوحي بها السجل الناقص.
التوازن لم ينخفض من 720 إلى رقم أصغر: تغير توزيع المبلغ بين النقد والمصروف في جدولنا. احفظ نسخة قبل التصحيح وبعده، ومعرف المستند وتاريخه ومبلغه وسبب التعديل. لا نستنتج من الحالة معالجة ضريبة أو خدمة لم تكتمل.
| البند | ناقص | بعد التصحيح |
|---|---|---|
| النقد | 720 | 685 |
| المصروف | 0 | 35 |
| مجموع المدين | 720 | 720 |
| مجموع الدائن | 720 | 720 |
| نتيجة الفترة | 120 | 85 |
اختبر الرقم المنسوخ في الطرفين
قد يتساوى طرفا القيد رغم خطأ المبلغ نفسه فيهما. [1]
اختبارنا المستقل له مستند صحيح 176، بينما نسخ المسجل 167 في كل طرف. الطرفان متساويان عند 167، لكن كلًا منهما ينقصه 176−167=9. لا نضيف 9 إلى مثال النقد 685؛ إنه ملف آخر. قارن الرقم المنسوخ بالمستند المعتمد، لا بنسخته المنسوخة في الطرف المقابل فقط.
اجعل الفحص قابلًا للتتبع
ضع أمام كل معرف أربع إجابات: ظهر في المستندات، ظهر في السجل، طابق المبلغ، انتمى إلى الفترة نفسها. دفع 35 يفشل في الظهور، واختبار 176 يفشل في المطابقة. خانة «المجموعان متساويان» لا تجيب بدلًا عنهما.
إذا وجدت مبلغًا مجهولًا، أبق سؤالًا مفتوحًا مرتبطًا بالدليل. لا تستبدل التحقيق بقيد اعتباطي لتبدو الورقة مكتملة. قد تحتاج مستندًا أو تفسيرًا من صاحب العملية؛ هذه متابعة تعليمية لما تحقق وما بقي، لا رأي تدقيق أو تحديد لمسؤولية قانونية.
المصادر ومتابعة القراءة
- ACCA — أخطاء السجلات وحدود التوازن (يفتح في نافذة جديدة)accaglobal.com
أُعدّ هذا المقال بصياغة عربية أصلية بالاستناد إلى المصادر أعلاه، وهو مدخل تمهيدي إلى الموضوع. اقرأ منهجية المحتوى وحدوده.