لفهم كيف تقرأ قائمة التدفقات النقدية، صنف الحركات ثم طابق الرصيد؛ يقسم IAS 7 التدفقات إلى تشغيل واستثمار وتمويل. [1] نعرض حسابًا تعليميًا.
الخلاصة السريعة
اقرأ ما دخل وما خرج ضمن الفترة، ثم اجمع الصافي مع رصيد البداية؛ لا تضف رصيد النهاية مرة ثانية إلى الحركات.
- يقسم IAS 7 تغير النقد إلى تشغيل واستثمار وتمويل؛ الاستثمار والتمويل غير النقديين يفصح عنهما منفصلًا. [1]
- في فرضنا قبض عملاء 740 وسداد أعمال 490، فتغير التشغيل 250؛ حركة نقد فعلية مؤكدة في فترة ووحدة واحدة، ولا حركات تشغيل أخرى. [1]
- نضع شراء معدات نقدًا 180 في الاستثمار ومساهمة مالك نقدية 100 في التمويل، وفق طبيعة الحركتين في النموذج؛ لا بنود أخرى فيهما. [1]
- التغير 250−180+100=170؛ البداية 500 تصبح 670، بلا تحويل عملات أو رسوم أو تدفقات أخرى، مع تأكد القبض والسداد.
- معدات افتراضية 40 أضيفت لقاء التزام دون نقد لا تغير 670؛ نسجل السؤال عنها منفصلًا، ولا نستخرج الربح أو صحة تقييم المعدات من المطابقة. [1]
الفترة والحركات قبل الناتج
يقسم IAS 7 التدفقات إلى تشغيل واستثمار وتمويل، ويفصل معاملات الاستثمار والتمويل غير النقدية. [1] لا نقدم تطبيقًا كاملًا للمعيار أو تصنيفات فوائد وتوزيعات.
نختار فترة أ لنشاط تصوير تعليمي، وبداية نقد 500 بوحدة افتراضية واحدة. كل القبض والسداد التالي مؤكد ومتاح في الفرض، ولا فروق عملة أو رسوم أو حركات مجهولة داخله. ليست الأرقام حسابًا مصرفيًا أو اختبارًا أجريناه.
افحص القبض والسداد التشغيلي
قبض النشاط 740 من العملاء، ودفع 490 لتكاليف أعماله اليومية. نسمي الحركتين تشغيليتين حسب طبيعة المثال وبمفهوم النشاط المنتج للإيراد في الملخص. [1] لا توجد حركات تشغيل إضافية؛ 740−490=250.
لا نضع ضمن 740 فاتورة لم تقبض، ولا ضمن 490 وعدًا بالدفع لم ينفذ. الحساب هنا سجل النقد المتحرك. إذا اختلفت حالة تنفيذ دفعة في ملف فعلي، يحتاج القارئ إلى تثبيت حالتها قبل إدراجها في حساب مشابه.
صف الحركتين الأخريين
اشترى النشاط معدات للعمل 180 نقدًا، وأدخل المالك 100 نقدًا مساهمة. نضع الأولى في الاستثمار والثانية في التمويل بحسب الفرض والتصنيف الذي يشرحه IAS 7. [1] لا قروض أو بيع معدات أو توزيعات أو حركات أخرى في القسمين.
احفظ اسم كل حركة ومرجعها بدل الاعتماد على مكان إيداع المال. في ورقة العمل اخترنا هذين التصنيفين صراحة، ولم نعط معاملة مختلطة أو شروط عقد تمويل قد تتطلب تفاصيل مختلفة؛ لا نجعل مثال المساهمة حكمًا على كل إيداع مجهول.
طابق 500 مع 670
التغير الكلي 250−180+100=170. بإضافته إلى البداية نحصل على 500+170=670. تحافظ هذه المطابقة على الفترة والوحدة ونطاق الحركات المذكور، مع غياب أي رسوم أو تحويل عملات أو تدفقات أخرى.
الخطأ أن تضم 670 نفسها إلى 170 بوصفها قبضًا جديدًا؛ 670 رصيد بعد الحركات في نموذجنا. إذا أعطاك كشف نهاية مختلفًا، ابدأ بفحص البداية والحركات ومراجع التنفيذ، لا بإضافة فرق مجهول إلى مساهمة المالك لمجرد جعل الحساب متطابقًا.
اقرأ المعاملة التي لم تحرك النقد
نضيف معلومة مستقلة: معدات 40 حصل عليها النشاط لقاء التزام 40 دون قبض أو سداد في الفترة. وفق فرضنا لا تغير هذه المعاملة 670. نحتفظ بتفصيلها منفصلًا عن مجموع الحركات، على ضوء التمييز غير النقدي في IAS 7. [1]
ولا نرفع 170 إلى 210 لأنها أضافت معدات؛ لم يخرج أو يدخل 40 نقدًا. لم نعط قائمة دخل أو اختبار قيمة المعدات، فلا نستخرج من هذه الورقة ربحًا أو صحة قياس أصل. المطابقة تقود إلى سؤال قابل للتتبع، ثم تحتاج القراءة الكاملة إلى المستندات الأخرى ذات الصلة.
المصادر ومتابعة القراءة
أُعدّ هذا المقال بصياغة عربية أصلية بالاستناد إلى المصادر أعلاه، وهو مدخل تمهيدي إلى الموضوع. اقرأ منهجية المحتوى وحدوده.