يظهر الفرق بين التدفق التشغيلي والتمويلي حين تفصل قبض العملاء عن مال الاقتراض؛ يشرح ACCA هذين المصدرين في قائمة النقد. [1] سنجعل رصيد النهاية نفسه في ملفين لتتبين حدود الرقم المنفرد.
الخلاصة السريعة
اربط كل قبض وسداد بطبيعته، ثم اجمع الصافي؛ تساوي الرصيد النهائي لا يجعل تمويل الديون قبضًا من العملاء أو يكشف النتيجة الربحية.
- يفرق شرح ACCA بين قبض العملاء وسداد الموردين في التشغيل، وبين الاقتراض وسداد أصل الدين في التمويل؛ المثال يستبعد فوائد وتوزيعات وضرائب. [1]
- في ملف أ: قبض عملاء 300 وسداد أعمال 360، فتغير التشغيل −60؛ بداية 100 وقرض مقبوض 400 يجعل النهاية 440، ولا رسوم أو تحويل عملة أو حركات أخرى. [1]
- في ملف ب البديل: قبض عملاء 450 وسداد أعمال 360، فتغير التشغيل 90، وقرض مقبوض 250؛ مع البداية 100 والنطاق نفسه تكون النهاية 440 أيضًا. [1]
- لا نجمع أ وب كأنهما فترتان متتاليتان؛ هما صورتان بديلتان، لكل منهما تغير 340، دون استثمار أو فوائد أو ضرائب أو تدفقات أخرى.
- اطلب مراجع التنفيذ ومصدر كل حركة؛ وصول قرض لا يثبت مبيعات، ولم نعط قوائم دخل أو آجال الدين أو اختبار أداء حقيقي.
سمِّ الحركة قبل جمعها
يعرض ACCA قبض العملاء ومدفوعات الموردين في التشغيل، والنقد من اقتراض جديد في التمويل. [1] نقتصر على هذه الحركات البسيطة؛ لا نعطي هنا قاعدة شاملة لتصنيف فوائد أو توزيعات في كل معيار.
نختار ملفين بديلين لنشاط تجهيز ملفات، بفترة ووحدة افتراضية واحدة وبداية نقد 100 لكل منهما. كل المبالغ التالية مقبوضة أو مسددة فعلًا حسب الفرض، لا فواتير غير منفذة. لا حركات استثمار أو فوائد أو ضرائب أو رسوم أو تحويل عملة أو تدفقات أخرى.
الملف أ: الزيادة جاءت مع قرض
في أ، قبض النشاط 300 من العملاء ودفع 360 لأعماله اليومية، فصافي التشغيل 300−360=−60. ثم قبض 400 من قرض جديد، فنضعه تمويلًا وفق طبيعة المثال. [1] لم نسجل وعدًا غير منفذ ضمن 400.
الصافي −60+400=340، والنهاية 100+340=440. الفرق بين 300 و 400 مهم في هذه الورقة؛ الأول مربوط بالعملاء والثاني بمرجع الاقتراض. لا نسمي 440 مبيعات، ولا نستنتج منها مقدار ربح، إذ لم نقدم حساب إيرادات ومصروفات معترف بها.
الملف ب: النهاية نفسها بحركات أخرى
بدل أ، نفترض ب مع قبض عملاء 450 وسداد أعمال 360 وقرض مقبوض 250. وفق الطبيعة نفسها نضع 450−360=90 في التشغيل و 250 في التمويل. [1] لا يتغير نطاق الفترة أو الوحدة أو غياب الحركات الإضافية.
الصافي 90+250=340، والنهاية 100+340=440. لا تدل مساواة 440 على أن 300 و 450 متساويتان أو أن القرضين متطابقان. لقد اخترنا قيمًا مختلفة تحقق الناتج نفسه؛ هذا مثال حسابي لا اختبار لمشروعين فعليين أو ترتيب لأيهما أفضل.
بديلان لا كشف متسلسل
ضع عنوان «أ أو ب» فوق الورقة. ليست ب فترة تالية تبدأ من نهاية أ؛ بدايتها 100 مستقلة، فلا تستخدم 440 افتتاحيًا لب وتدعي وصول 780. ولا تضم قرض 400 إلى قرض 250 لأنهما لم يحدثا معًا في فرضنا.
لكل ملف تغير 340 وحده، بلا فوائد أو ضرائب أو رسوم أو استثمار أو تدفقات أخرى. إذا أردت مقارنة فترتين فعليتين، فأنت تحتاج أرصدتهما المتتابعة ومراجعهما، لا نقل أرقام البديلين إلى قصة زمنية جديدة.
ما الأسئلة التي تتركها 440؟
راجع مرجع قبض العملاء ومرجع كل دفع ومرجع القرض قبل تفسير حركة مشابهة. إذا كان القرض في ملف فعلي لم يقبض بعد، لا يتطابق ذلك الملف مع فرضنا حتى لو حمل العقد رقم 400.
لم نعط آجال القرض أو شروطه أو قائمة دخل أو اختبار قدرة على السداد. لذلك تبقى هذه أسئلة أخرى، لا إجابات داخل 440. يمنحك التفصيل طريقًا لفهم مصدر الحركة، ثم تعود إلى البيانات المطلوبة بدل استخدام رصيد واحد حكمًا كاملًا على النشاط.
المصادر ومتابعة القراءة
- ACCA — Statement of cash flows (يفتح في نافذة جديدة)accaglobal.com
أُعدّ هذا المقال بصياغة عربية أصلية بالاستناد إلى المصادر أعلاه، وهو مدخل تمهيدي إلى الموضوع. اقرأ منهجية المحتوى وحدوده.